Vorsorgeberatung. Allgemeine Informationen. Grenzgänger.

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Wie werden kapitalisierte Einmalauszahlungen aus einer Schweizer Pensionskasse besteuert?

Bis 2004 konnten Einmalauszahlungen aus einer Schweizer Pensionskasse in Deutschland steuerfrei bezogen werden, falls der Grenzgänger länger als 12 Jahre in der Schweiz gearbeitet hat. Falls die Zugehörigkeit zur Pensionskasse weniger als 12 Jahre betrug, mussten lediglich die Zinserträge besteuert werden.

Bei der Anwendung des Alterseinkünftegesetzes auf die Besteuerung von Zahlungen in bzw. aus Schweizer Pensionskassen - insbesondere bei Grenzgängern in die Schweiz - ergeben sich ab dem Veranlagungszeitraum 2005 verschiedene Neuerungen:

Einmalzahlungen aus einer Schweizer Pensionskasse - nach Eintritt des Versorgungsfalles, bei Vorbezug oder bei Verlassen der Schweiz (sog. Freizügigkeitsleistungen) - sind entsprechend der Neufassung des Gesetzeswortlauts steuerpflichtig. Dies gilt für Zahlungen, die nach dem 31.12.2004 zugeflossen sind.

Bezieht ein Grenzgänger beispielsweise 200.000 Euro Kapitalauszahlung, so muss ab dem Jahre 2005 ein steigender Anteil versteuert werden (für 2015 70%). Das kann in Abhängigkeit zur Steuerprogression teuer werden. Bei einer derartigen Regelung haben die deutschen Grenzgänger gravierende Nachteile in Kauf zu nehmen im Gegensatz zu ihren Schweizer Kolleginnen und Kollegen, deren Kapitalabfindungen lediglich zu einem geringen, privilegierten Steuersatz besteuert werden.

Hatte ein Grenzgänger in der Annahme, dass die Auszahlung nach 12 Jahren steuerfrei ist, sogar noch freiwillige Einkäufe getätigt, so müssen diese bei einer Kapitalauszahlung ab dem Jahre 2005 zusätzlich versteuert werden.

Auf Antrag können Grenzgänger, die ihre Tätigkeit in der Schweiz vor dem 1.1.1995 aufgenommen haben und nachweisen können, dass die freiwilligen Pensionskassenbeiträge die jeweiligen Höchstbeiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung mindestens 10 Jahre überschritten haben, für einen Teil der Zahlungen aus der Pensionskasse die Besteuerung auf den günstigeren Ertragsanteil erhalten.

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